Déclarer ses cryptos aux impôts en 2026 : formulaire 2086, flat tax de 31,4 % et 3916-bis

• Ce qui est imposé : la vente contre des euros, le paiement d'un bien ou d'un service en crypto, l'échange avec soulte ; pas l'échange entre cryptos sans soulte ni la simple détention.
• Le taux : 31,4 % en 2026, quel que soit le nombre de transactions, ou le barème de l'impôt sur le revenu sur option (case 3CN).
• Le seuil : exonération si le total des prix de cession de l'année ne dépasse pas 305 € ; le formulaire 2086 se joint quand même.
• Les moins-values : imputables seulement sur les plus-values crypto de la même année, jamais reportées.

La fiscalité des crypto-actifs déroute parce qu'elle ne ressemble pas à celle des actions : la plus-value ne se calcule pas jeton par jeton, mais sur l'ensemble du portefeuille, avec une formule propre. Elle vise les particuliers qui achètent et vendent à titre occasionnel (article 150 VH bis du code général des impôts) ; une activité menée dans des conditions analogues à celles d'un professionnel relève d'un autre régime, celui des bénéfices non commerciaux (article 92).

Ce guide explique quand une opération est imposable, comment calculer la plus-value, comment remplir le formulaire 2086 en ligne, le taux et l'option pour le barème, le sort des moins-values, la déclaration des comptes à l'étranger et les moyens légaux de payer moins. Les règles viennent d'impots.gouv.fr, de la brochure officielle de l'impôt sur le revenu 2026 et du BOFiP.

Quand une opération crypto est imposable

La brochure officielle range parmi les opérations imposables les cessions « en contrepartie d'une monnaie ayant cours légal, de l'échange d'un bien autre qu'un actif numérique, de l'échange avec soulte d'un actif numérique ou d'un service ». Les échanges sans soulte entre crypto-actifs sont des opérations intercalaires : ils ne sont ni imposés ni déclarés, et l'impôt n'intervient qu'au moment où l'on sort vers les euros, un bien ou un service.

Comment se calcule la plus-value

La plus-value d'une cession est égale au prix de cession, moins le prix total d'acquisition de tout le portefeuille multiplié par la part que représente la cession dans la valeur globale du portefeuille à cet instant (CGI, article 150 VH bis ; BOFiP, BOI-RPPM-PVBMC-30-20). Autrement dit : plus-value = prix de cession − (prix total d'acquisition × prix de cession ÷ valeur globale du portefeuille).

• Le prix total d'acquisition : tout ce qui a été payé en euros pour acheter des cryptos depuis le début, plus la valeur des biens ou services échangés contre elles, diminué des fractions déjà utilisées lors des cessions passées. Sans justificatif, une crypto est réputée acquise pour zéro.
• La valeur globale du portefeuille : la valeur, au moment de la cession, de toutes les cryptos détenues, sur toutes les plateformes et dans tous les portefeuilles.
• Le prix de cession : ce que l'on reçoit, en euros ou en valeur du bien ou du service obtenu.

L'exemple du BOFiP : 1 000 € investis au total, un portefeuille qui vaut 1 200 € le jour de la vente, et 450 € vendus. La plus-value vaut 450 − (1 000 × 450 ÷ 1 200), soit 75 €. Pour la cession suivante, le prix total d'acquisition est diminué de la part déjà utilisée, ici 375 € : il ne reste que 625 € à imputer.

Autre exemple : 10 000 € investis, un portefeuille qui vaut 20 000 €, et 5 000 € encaissés. La plus-value vaut 5 000 − (10 000 × 5 000 ÷ 20 000), soit 2 500 €, et l'impôt à 31,4 % atteint 785 €. Le calcul exige de connaître la valeur de tout le portefeuille à la date de chaque cession : mieux vaut la noter le jour même.

Remplir le formulaire 2086

1. Ouvrir la déclaration de revenus en ligne et, à l'étape 3, ajouter l'annexe n° 2086 par le bouton « Déclarations annexes ».
2. Remplir une colonne par cession imposable de l'année : date, valeur globale du portefeuille, prix de cession, frais, soultes, prix total d'acquisition et fractions de capital initial déjà utilisées.
3. Laisser le formulaire calculer la plus-value ou la moins-value de chaque cession, puis le total de l'année pour le foyer.
4. Le total se reporte en case 3AN (plus-value) ou 3BN (moins-value) ; sur papier, sur la déclaration n° 2042 C.
5. Déclarer les comptes étrangers à la fin de la procédure, sur le 3916-bis.

Le formulaire 2086, dont le cerfa se télécharge aussi sur impots.gouv.fr pour une déclaration papier, se joint à la déclaration même quand le total des cessions de l'année reste sous 305 € : la brochure officielle de 2026 l'écrit en toutes lettres. Les plus-values et moins-values de tous les membres du foyer fiscal se compensent entre elles.

Le taux : flat tax de 31,4 % ou barème

Par défaut, la plus-value nette de l'année est soumise au prélèvement forfaitaire unique de 31,4 % en 2026 : 12,8 % d'impôt sur le revenu et 18,6 % de prélèvements sociaux, quel que soit le nombre de transactions, selon impots.gouv.fr. Sur option, en cochant la case 3CN, elle est imposée au barème progressif de l'impôt sur le revenu, les prélèvements sociaux restant dus. Cette option est expresse, irrévocable et globale : elle porte sur toutes les plus-values crypto du foyer pour l'année, et elle est indépendante de l'option qui vaut pour les dividendes et les plus-values d'actions, expliquée dans le guide PFU, flat tax et case 2OP.

Le barème n'a d'intérêt que si la tranche marginale du foyer est basse, 0 % ou 11 % : l'impôt sur le revenu passe alors sous les 12,8 % du taux forfaitaire, mais l'option ajoute la plus-value au revenu imposable, ce qui peut changer la tranche. Faire le calcul dans les deux cas avant de cocher.

Les moins-values

Une moins-value crypto ne s'impute que sur les plus-values crypto du foyer réalisées la même année. Elle ne s'impute pas sur les plus-values d'actions ni sur d'autres revenus, et elle ne se reporte pas sur les années suivantes. Une année perdante se déclare quand même, en case 3BN, sans effet sur l'impôt des années suivantes.

Les comptes sur une plateforme étrangère : le 3916-bis

Chaque compte ouvert sur une plateforme de crypto-actifs établie hors de France se déclare chaque année sur le formulaire 3916-bis, même sans aucune vente dans l'année. L'oubli coûte 750 € par compte, 1 500 € si la valeur des comptes crypto à l'étranger a dépassé 50 000 € dans l'année ; un portefeuille que l'on garde soi-même n'entre pas dans la définition. Le guide du formulaire 3916 et 3916-bis détaille les informations à fournir, les amendes et le délai de reprise.

Payer moins d'impôt, légalement

• Rester en crypto : tant que l'on échange entre crypto-actifs sans soulte, stablecoins compris, rien n'est imposé ; l'impôt arrive à la sortie.
• Regrouper les sorties : une seule cession bien préparée vaut mieux que de nombreuses petites ventes, chacune exigeant la valeur de tout le portefeuille.
• Compenser dans l'année : une moins-value ne sert que l'année où elle est réalisée ; elle compense les plus-values crypto de tout le foyer.
• Étudier l'option pour le barème si la tranche marginale est de 0 % ou 11 %.
• Garder tous les justificatifs d'achat : sans preuve, le prix d'acquisition est réputé nul, et toute la vente devient une plus-value.

Les plateformes partagent de plus en plus leurs données avec le fisc : la directive européenne DAC8 impose aux prestataires de services sur crypto-actifs de collecter les informations sur les opérations de leurs clients à partir de 2026, pour des échanges entre administrations ensuite. Ne pas déclarer devient de plus en plus risqué.

Ce guide est pédagogique et ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé. Les règles citées sont celles en vigueur pour les déclarations déposées en 2026, d'après impots.gouv.fr, la brochure de l'impôt sur le revenu 2026 et le BOFiP.

Questions fréquentes